Số lượng người nước ngoài tham gia làm việc tại Việt Nam ngày càng tăng cao do nhu cầu hội nhập về thị trường được đẩy mạnh. Bên cạnh việc cân đối thu chi cho doanh nghiệp, kê khai thuế hay nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử, kế toán cũng có thể sẽ gặp khó khăn trong vấn đề quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người lao động, đặc biệt là người nước ngoài. Chính vì vậy, kế toán cần nắm vững thông tin cơ bản về quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài để tránh xảy ra những sai sót không đáng có.
Đối tượng phải kê khai quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân: có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp; có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ sau.
Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết toán thuế.
Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài
Hồ sơ khai quyết toán thuế cho người nước ngoài được chia thành 3 trường hợp cụ thể. Mỗi trường hợp sẽ có mẫu giấy kê khai khác nhau.
– Đối với người nước ngoài nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế hay nhận thu nhập từ nước ngoài thì cần phải có bằng chứng chứng minh hoặc xác nhận về khoản tiền đã trả. Cùng với đó là thư xác nhận thu nhập theo mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
– Đối với trường hợp người nước ngoài chịu thuế phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam sẽ phải nộp thêm giấy tờ liên quan khác được yêu cầu trong hồ sơ khai quyết toán.
– Thực tế, cơ quan thuế ở nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp thì cá nhân phải chụp lại hình ảnh giấy chứng nhận khấu trừ thuế hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng thể hiện rõ số thuế đã nộp ở nước ngoài. Tất cả những bản chụp này phải được cá nhân cam kết và chịu trách nhiệm về tính chính xác, chân thực.
Thời điểm quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
– Việc quyết toán thuế sẽ được thực hiện vào cuối năm, năm được tính thuế sẽ là năm dương lịch.
– Trong năm đầu tiên cư trú tại Việt Nam, cá nhân người lao động nước ngoài cư trú từ 183 ngày trở lên thì phải quyết toán cho toàn bộ năm dương lịch đó (kể quả lúc trước khi đến Việt Nam và phần nộp thuế ở nước ngoài tương ứng với thời gian chưa đến Việt Nam sẽ được khấu trừ).
– Trong năm đầu tiên cư trú tại Việt Nam, cá nhân người lao động nước ngoài ở tại Việt Nam không quá 183 ngày thì năm tính thuế đầu tiên là 12 tháng liên tục.
– Trong những năm tiếp theo, nếu cá nhân đó trở thành đối tượng cư trú thì năm tính thuế tiếp theo sẽ là năm dương lịch (quyết toán cuối năm).
– Cá nhân rời Việt Nam trong năm thì năm tính thuế cuối cùng sẽ được tính tới tháng mà cá nhân người lao động nước ngoài rời khỏi Việt Nam.
Cách tra cứu tờ khai thuế đã nộp trên hệ thống eTax
Phần mềm HTKK mới nhất có ưu điểm gì?
Công thức tính thuế TNCN đối với người nước ngoài năm 2020
Đối với người nước ngoài là cá nhân không cư trú: Theo khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức sau:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công x 20%
Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú được tính theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần
Lưu ý: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nước ngoài thì thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.
