Thuế môn bài được hiểu đơn giản là số thuế doanh nghiệp phải đóng hàng năm dựa vào vốn điều lệ được ghi trên giấy phép kinh doanh. Tuy nhiên, thuế môn bài không chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp mà còn áp dụng với một số cá nhân, hộ gia đình theo quy định. Bên cạnh những nội dung đã chia sẻ về thời gian bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử, đặc điểm của thuế giá trị gia tăng,… bài viết hôm nay sẽ đề cập đến việc nộp thuế môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình kinh doanh.
1. Nhóm cá nhân, hộ gia đình nào phải đóng lệ phí môn bài?
Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài và điều 3 Thông tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài có quy định về các trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh được miễn lệ phí này, bao gồm:
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 100 triệu đồng trở xuống. Mức doanh thu hằng năm được xác định là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định. Nhóm đối tượng này bao gồm cả: cá nhân là xã viên hợp tác xã và hợp tác xã đã nộp lệ phí môn bài theo quy định đối với hợp tác xã; cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán đúng giá thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo quy định của pháp luật.
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và nuôi trồng nghề cá.
Như vậy, ngoài các nhóm đối tượng trên, các cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khi hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc phải nộp thuế môn bài.
2. Mức lệ phí môn bài của cá nhân, hộ gia đình kinh doanh
Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh thì mức thu lệ phí này sẽ được xác định dựa vào doanh thu hằng năm.
Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nếu mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm (từ 01/07 hằng năm) thì nộp 50% mức lệ phí cả năm.
Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình được quy định không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình quy định tại nếu có thay đổi doanh thu thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.
Cách tính thuế nhập khẩu và hạch toán kế toán tại DN
Khi nào là thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ?
3. Nộp thuế môn bài
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình thực hiện nộp thuế môn bài chậm nhất vào ngày 30 tháng 01 hằng năm. Trường hợp người nộp lệ phí môn bài là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới ra sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng có phát sinh nghĩa vụ khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu về tổng doanh thu của cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình để xác định mức thu lệ phí môn bài đối với từng địa điểm hoạt động.
